Księga podatkowa na 2026 r. według nowych zasad
Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy prowadzący działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów – zarówno kontynuujący działalność, jak i rozpoczynający ją w tym roku – będą zobowiązani do stosowania przepisów nowego rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki.
Zmiany wynikają z konieczności dostosowania zasad do nowych obowiązków, takich jak elektroniczne prowadzenie i przesyłanie do urzędu skarbowego księgi oraz ewidencji środków trwałych w formacie JPK_PKPIR i JPK_ST, a także wystawianie i przechowywanie faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF).
Nowe rozporządzenie z dnia 6 września 2025 r. (Dz. U. poz. 1299) wprowadza zmieniony wzór księgi – zamiast dotychczasowych 17 kolumn będzie ich 19. Dodano m.in. kolumny dotyczące numeru identyfikującego fakturę w KSeF oraz identyfikatora podatkowego kontrahenta, który obejmuje również kod kraju. W przypadku wpisania identyfikatora podatkowego nie będzie konieczne podawanie pozostałych danych kontrahenta. Zrezygnowano z uproszczonego wzoru księgi dla rolników oraz z regulacji dotyczących prowadzenia odrębnych ksiąg w przedsiębiorstwach wielozakładowych.
Podstawową formą prowadzenia księgi od 2026 r. będzie forma elektroniczna przy użyciu programów komputerowych, zgodnie z art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Harmonogram wdrożenia przewiduje, że obowiązek ten obejmie od 2026 r. podmioty przesyłające JPK_V7M, a od 2027 r. pozostałych podatników. Nadal możliwe będzie prowadzenie księgi w formie papierowej, pod warunkiem jej zbroszurowania i ponumerowania kart, jeśli podatnik nie jest objęty obowiązkiem elektronicznego prowadzenia.
Nowe przepisy określają zasady dokonywania zapisów w księdze – przychody ze sprzedaży będą ujmowane na podstawie faktur, raportów fiskalnych lub dowodów wewnętrznych, a wydatki według zasad potrącania kosztów uzyskania przychodów. Zrezygnowano z obowiązku niezwłocznego wpisywania zakupów materiałów i towarów, pozostawiając możliwość księgowania do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Potwierdzenie otrzymania materiałów lub towarów będzie odbywać się na podstawie specyfikacji, którą należy połączyć z fakturą – w przypadku faktur z KSeF z numerem identyfikującym w systemie.
Istotną zmianą jest brak możliwości ubiegania się o zwolnienie z obowiązku prowadzenia księgi ze względu na szczególne okoliczności, takie jak rodzaj działalności czy stan zdrowia podatnika. Zwolnienia przyznane na podstawie dotychczasowych przepisów zachowają moc do końca okresu, na jaki zostały przyznane.